Налоги в Таиланде 2025: PIT, CIT, VAT и налог на зарубежный доход

Налоговая система Таиланда устроена иначе, чем привычные многим релокантам постсоветские реалии: нет «ИП на обороте», нет единого социального налога, а ключевую роль играет не гражданство, а число дней, проведённых в стране. Главный водораздел — провели вы в Таиланде 180 дней за календарный год или нет. От этого зависит, облагается ли налогом только тайский доход или весь мировой, переведённый в королевство.

Ниже — разбор подоходного налога (PIT), корпоративного (CIT), НДС (VAT), правила налогового резидентства и громкого изменения 2024 года про зарубежный доход, а также как работает соглашение с РФ об избежании двойного налогообложения. Цифры приведены по состоянию на 2025–2026 годы; ставки и пороги меняются, перед подачей декларации уточняйте детали в Revenue Department (RD, Налоговое управление Таиланда).

Налоговое резидентство: правило 180 дней

Налоговым резидентом Таиланда считается любой человек, проживший в стране суммарно 180 дней и более за календарный год — с 1 января по 31 декабря. Гражданство и тип визы значения почти не имеют (исключение — отдельные классы виз вроде LTR, о которых ниже). Дни считаются по штампам въезда/выезда в паспорте, а счётчик обнуляется 1 января каждого года.

Разница между резидентом и нерезидентом принципиальна:

• Нерезидент (менее 180 дней) платит налог только с дохода из источников в Таиланде — зарплата от тайского работодателя, доход от сдачи тайской недвижимости и т.д.
• Резидент (180+ дней) платит налог с тайских источников, а также с зарубежного дохода, ввезённого в Таиланд (по правилам, действующим с 2024 года — см. ниже).

Один источник (Tranio) упоминает порог 183 дня, но большинство официальных материалов — KPMG, Forvis Mazars, Mahanakorn Partners, Revenue Department — называют именно 180 дней. Ориентируйтесь на 180 как на более строгий и официально подтверждённый порог. Подробнее про учёт дней и пересечения границ — в материале о 90-day report и уведомлениях иммиграции.

Подоходный налог (PIT): прогрессия 0–35%

Personal Income Tax в Таиланде — прогрессивный: ставка применяется к каждому диапазону дохода отдельно, а не ко всей сумме. Первые 150 000 THB налогооблагаемого дохода освобождены от налога полностью. Формула: налог = (валовый доход − вычеты − льготы) × ставка.

Налогооблагаемый доход, THB	Ставка	Налог в пределах диапазона
0 – 150 000	0%	0
150 001 – 300 000	5%	до 7 500
300 001 – 500 000	10%	до 20 000
500 001 – 750 000	15%	до 37 500
750 001 – 1 000 000	20%	до 50 000
1 000 001 – 2 000 000	25%	до 250 000
2 000 001 – 5 000 000	30%	до 900 000
свыше 5 000 000	35%	максимальная ставка

Пример: при налогооблагаемом доходе 500 000 THB (около 14 000 USD) налог считается так: 0% с первых 150 000 + 5% с 150 000 + 10% с 200 000 = 0 + 7 500 + 20 000 = 37 500 THB. Эффективная ставка всего 7,5%, потому что верхние проценты ещё не задействованы.

Для лиц 65 лет и старше необлагаемый минимум поднимается до 190 000 THB. Нерезиденты платят по той же прогрессивной шкале на доход из тайских источников, но имеют право только на личную льготу — детские и супружеские вычеты им недоступны (если супруг и дети не являются тайскими резидентами).

Вычеты и льготы (TEDA)

Налогооблагаемую базу можно законно уменьшить. Основные позиции на 2025 год:

• Расходы на получение дохода — 50% дохода, но не более 100 000 THB (для зарплаты и фриланса).
• Личная льгота — 60 000 THB.
• Супруг без дохода — 60 000 THB.
• На каждого ребёнка — 30 000 THB (60 000 THB на детей, рождённых с 2018 года, для второго и последующих).
• Страхование жизни — до 100 000 THB, медстраховка — до 25 000 THB (полисы тайских страховщиков).
• Пенсионные/инвестиционные фонды — Provident Fund, RMF, SSF, Thai ESG: лимиты от 15% до 30% дохода с потолками 200 000–500 000 THB.

Когда подавать декларацию и сроки

Налоговый год совпадает с календарным. Декларация по форме PND 90 (для смешанного дохода) или PND 91 (только зарплата) подаётся до 31 марта следующего года при бумажной подаче и до 8 апреля при онлайн-подаче через сайт RD. По ряду доходов (аренда, бизнес) предусмотрена полугодовая форма PND 94 — до конца сентября.

Чтобы подать отчётность, нужен налоговый номер (tax ID, 10 цифр). Иностранцы получают его в районном отделении RD. По текущей интерпретации правил, если облагаемый доход за год не превышает 120 000 THB (или 60 000 THB, если единственный доход — банковские проценты), подавать декларацию не обязательно. Свыше — подавать нужно. За просрочку предусмотрены штрафы и пени.

Налог на ввезённый зарубежный доход: правило с 2024 года

До 2024 года Таиланд был привлекателен для релокантов из-за легальной «лазейки»: зарубежный доход можно было не облагать налогом, если ввезти его в Таиланд не в год получения, а в следующем календарном году. Деньги «отлёживались» на счёте за границей до 1 января — и переводились без тайского налога.

Инструкция Revenue Department № Por. 161/2566 (сентябрь 2023) эту лазейку закрыла. С 1 января 2024 года зарубежный доход налогового резидента, переведённый в Таиланд, облагается налогом в год перевода — независимо от того, когда он был заработан. Стратегия «подождать год» больше не работает.

Важное уточнение из инструкции № Por. 162/2566 (ноябрь 2023): доход и сбережения, полученные до 1 января 2024 года, от налога освобождены — даже если их ввезти в Таиланд в 2024-м или позже. Облагается только доход, заработанный после этой даты.

Условия налогообложения зарубежного дохода:

1. Вы — налоговый резидент (180+ дней) в год получения дохода.
2. Доход фактически переведён (remitted) в Таиланд — на тайский банковский счёт.

Источники расходятся в трактовке «момента». Часть материалов (Terms.Law) указывает, что с 1 января 2026 года власти планируют переход к полному принципу «всемирного дохода» — налогообложению зарубежного заработка независимо от перевода в страну. По состоянию на 2025 год действует именно «remittance basis» (облагается переведённое), но обсуждается законопроект о всемирном доходе. Глава Департамента доходов подтверждала разработку такого закона, который коснётся только PIT физлиц и не затронет корпоративный налог. Следите за обновлениями и уточняйте статус в RD.

Если ваш зарубежный доход — это удалённая работа или пенсия, изучите альтернативы вроде визы цифрового кочевника DTV и пенсионной визы: тип визы влияет на то, как и сколько вы платите.

Соглашение об избежании двойного налогообложения с РФ

Таиланд заключил 61 соглашение об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTA/СИДН), и Россия входит в этот список (наряду с Беларусью, Арменией, Узбекистаном, Казахстаном-партнёрами региона, Германией, США, ОАЭ и др.). Соглашение определяет, какая из стран имеет право облагать тот или иной вид дохода, и позволяет зачесть уже уплаченный за рубежом налог.

Как работает зачёт (tax credit): он ограничен меньшей из двух величин — суммой иностранного налога или суммой тайского налога на тот же доход. Кредит считается отдельно по каждому виду дохода.

Пример из практики (Mahanakorn Partners): резидент получил 500 000 THB зарубежного дохода, заплатил с него 75 000 THB налога за границей, а тайский налог на этот же доход — 50 000 THB. Зачёт ограничен 50 000 THB (тайская сумма), и она полностью перекрывает тайский налог. Излишек в 25 000 THB иностранного налога не возвращается и не переносится.

Общие правила распределения прав по DTA:

• Недвижимость, дивиденды, проценты — могут облагаться обеими странами (с зачётом).
• Зарплата и пенсии — как правило, облагаются страной резидентства.
• Прибыль бизнеса — обеими странами при наличии постоянного представительства (PE), иначе страной резидентства.

Отдельно учтите: налоговый резидент РФ обязан декларировать доход, полученный за пределами России (например, от сдачи тайской недвижимости), по ставке 13–15%. Именно конвенция между странами позволяет не платить дважды — но для зачёта нужно документально подтвердить уплату налога в другой стране.

Корпоративный налог (CIT): стандарт 20% и льготы для SME

Компании, учреждённые по праву Таиланда (Co., Ltd. и др.), платят корпоративный налог (Corporate Income Tax) с мирового дохода; иностранные компании — только с дохода от деятельности в Таиланде. Стандартная ставка — 20% от чистой прибыли, что конкурентно для региона (у соседей доходит до 25–30%).

Для малого и среднего бизнеса (SME) действует прогрессивная шкала. Квалификация SME: оплаченный капитал менее 5 млн THB и годовая выручка менее 30 млн THB.

Чистая прибыль SME, THB	Ставка CIT
0 – 300 000	0%
300 001 – 3 000 000	15%
свыше 3 000 000	20%

Пример: SME с чистой прибылью 4 млн THB платит 0% с первых 300 000, 15% с последующих 2,7 млн (405 000 THB) и 20% с оставшегося 1 млн (200 000 THB) — итого 605 000 THB.

Декларация CIT подаётся в течение 150 дней после окончания учётного периода (форма CIT 50, для иностранных компаний без PE — CIT 54); при электронной подаче дают +8 дней. Дополнительно компании платят авансовый налог за первое полугодие. Убытки переносятся вперёд на 5 лет; перенос назад не допускается. Амортизация: здания 5% в год, оборудование и транспорт 20%, компьютеры 33⅓%.

Льготы администрирует Совет по инвестициям (BOI) — это налоговые каникулы, освобождения и сниженные ставки в приоритетных отраслях, плюс возможность 100% иностранного владения. Подробно о выборе формы бизнеса — в материале про тайскую компанию Co., Ltd., а про учёт и отчётность — в гайде по бухгалтерии в Таиланде.

НДС (VAT) и другие налоги

Стандартная ставка НДС в Таиланде по закону — 10%, но временно снижена до 7%. Источники расходятся в дате окончания льготы: GSL называет 30 сентября 2026 года, а инфраструктура Revenue Department в одном из материалов указывала 30 сентября 2025 года. Льготная ставка регулярно продлевается, но точную дату уточняйте в RD.

Регистрация плательщиком НДС обязательна при обороте свыше 1,8 млн THB в год от реализации товаров/услуг. Заявление подаётся по форме Por Por 01, отчётность (Por Por 30) — ежемесячно до 15 числа следующего месяца. Ряд товаров и услуг освобождены от НДС либо облагаются по ставке 0% (экспорт).

Налог	Ставка	Комментарий
VAT (НДС)	7% (станд. 10%)	Регистрация при обороте свыше 1,8 млн THB/год
Налог у источника на дивиденды	10%	Можно выбрать обложение по прогрессии с зачётом
Налог у источника на проценты/роялти	15%	Снижается по DTA
Соцвзносы	5% от зарплаты	Не более 750 THB/мес, платят работодатель и работник
Налог на наследство	10% (5% для родственников)	При сумме свыше 100 млн THB; с супругов не взимается
Гербовый сбор	~0,1% (1 THB / 1 000 THB)	На коммерческие документы и контракты

Отдельный блок — налоги на недвижимость: ежегодный налог на владение (0,02–0,1% от кадастровой стоимости, с освобождением для прописанных в своём жилье — квартиры до 10 млн THB, виллы до 50 млн THB), а также налоги при покупке и продаже (transfer fee 2%, specific business tax 3,3% при владении менее 5 лет, withholding tax). Детали — в гайде про покупку недвижимости и аренду жилья.

Льготы по визе LTR

Держатели Long-Term Resident визы (LTR) выведены из-под общих правил: они освобождены от налога на зарубежный доход, переводимый в Таиланд. Освобождение получили категории «состоятельные граждане», «пенсионеры» и «профессионалы, работающие из Таиланда» (Work-From-Thailand). Для высококвалифицированных специалистов по LTR предусмотрена фиксированная ставка PIT 17% вместо прогрессивной шкалы. Для тех, кто живёт на зарубежные доходы, LTR — один из немногих легальных способов их не облагать; квалификационные требования высокие, уточняйте в BOI.

Что важно помнить экспату

• 180 дней в году — порог, превратив вас в налогового резидента почти автоматически.
• Резидент декларирует и тайский, и переведённый в страну зарубежный доход (правило с 2024 года).
• Доход до 1 января 2024 года от налога на ввоз освобождён.
• СИДН Россия–Таиланд позволяет зачесть уже уплаченный налог, но не возвращает излишек.
• Дедлайн декларации — 31 марта (8 апреля онлайн), порог подачи — 120 000 THB облагаемого дохода.

Если ваша ситуация сложная — несколько источников дохода, бизнес, переводы крупных сумм — разумно один раз проконсультироваться с тайским налоговым специалистом. Базовые вопросы легализации дохода также пересекаются с темами фриланса в Таиланде и юридического сопровождения.

FAQ

Сколько дней нужно прожить в Таиланде, чтобы стать налоговым резидентом?

180 дней и более за календарный год (с 1 января по 31 декабря), суммарно — необязательно подряд. Дни считаются по штампам въезда/выезда в паспорте. Один источник упоминает 183 дня, но официальные материалы Revenue Department, KPMG и Forvis Mazars называют именно 180. Тип визы и гражданство значения почти не имеют, кроме отдельных классов виз вроде LTR.

Нужно ли платить налог в Таиланде с зарплаты, которую я получаю на счёт за границей?

Если вы налоговый резидент (180+ дней) и переводите этот доход в Таиланд, то с 2024 года — да, он облагается тайским PIT в год перевода, независимо от того, когда заработан. Доход, полученный до 1 января 2024 года, освобождён. Если деньги остаются за границей и не переводятся в Таиланд, по действующим в 2025 году правилам они не облагаются (но обсуждается переход к принципу всемирного дохода — уточняйте актуальный статус в RD).

Как избежать двойного налога между Россией и Таиландом?

Между странами действует соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН/DTA). Налог, уплаченный в одной стране, можно зачесть в другой — но зачёт ограничен меньшей из двух сумм (иностранный налог или тайский налог на тот же доход). Для зачёта нужно документально подтвердить уплату налога за рубежом. Излишек иностранного налога не возвращается.

Какая ставка корпоративного налога для малого бизнеса?

Для SME (оплаченный капитал менее 5 млн THB и выручка менее 30 млн THB) действует прогрессия: 0% на первые 300 000 THB чистой прибыли, 15% на прибыль от 300 001 до 3 млн THB и 20% свыше 3 млн THB. Стандартная ставка CIT для остальных компаний — 20% от чистой прибыли.

Когда подавать налоговую декларацию в Таиланде?

Декларацию по форме PND 90 или PND 91 за прошедший год подают до 31 марта при бумажной подаче и до 8 апреля при онлайн-подаче через сайт Revenue Department. Если облагаемый доход не превышает 120 000 THB в год, подавать декларацию не обязательно. Корпоративная декларация (CIT 50) подаётся в течение 150 дней после окончания учётного периода.

Какой сейчас НДС в Таиланде?

Стандартная ставка по закону — 10%, но временно снижена до 7%. Дата окончания льготы в разных источниках указана как 30 сентября 2025 или 2026 года — ставка регулярно продлевается, уточняйте в Revenue Department. Регистрация плательщиком НДС обязательна при годовом обороте свыше 1,8 млн THB.